作者: 5月的報稅月〜你的心情是如何呢？如果你的所得稅繳的越高，代表你的收入越高，那是不是要替自己開心一下呢？不知道大家是否覺得個人綜合所得稅有一點複雜呢？需要分辨所得十項類別、免稅額、要選擇標準扣除還是列舉扣除，加上每隔幾年可能就會有一次稅改，要一次搞懂還真要花點時間呢！
現在國稅局與各大機構資料都有連線，每個申報戶的應補(退)稅額，稅單上都會幫我們計算清楚！可是如果有一天，當我們的申報戶新增（減）了扶養人口，或是股票股利選擇一起計入所得總額申報？還是分開計稅28%比較優惠？長照及幼兒特別扣除額有沒有符合相關規定？甚至有些扣除額有排富條款！以上情況，如果我們了解個人綜合所得稅如何計算出來的話，相信對你或家人在報稅上一定會更有幫助的。
接著我們就一起來圖解個人綜合所得稅的報稅細項吧！
一、綜合所得稅架構
個人綜合所得稅，簡稱爲所得稅，課徵所得來源於台灣的所有所得。綜合所得稅是將納稅人的各種所得加以合併，扣除不同的免稅額和扣除額後，按稅率課徵所得稅。
個人所得稅納稅人分為居住者(註1)和非居住者。對居住者一般按累進稅率課徵，對非居住者按通常稅率課徵。
註1：台灣境內個人居住者，指下列2種人
(1) 在台灣境內有住所，並且經常居住於境內者
(2) 在台灣境內無住所，而於一個課稅年度內在境內居留合計滿183天者。例如：在境內居留合計滿183天之外籍人士
二、綜合所得稅圖解３步驟
Step1. 首先我們要先分辨清楚自己的所得，分別屬於所得十項類別的哪些項目，這是因為在不同的所得項目裡，有不同的計稅規定。加總自己的綜合所得總額後，減免稅額、扣除額（一般及特別扣除額）或是減基本生活費差額，這時候可以得到綜合所得淨額。
Step2. 綜合所得淨額計算出來後，對照稅率級距表，綜合所得淨額乘上稅率減累進差額，得到應納稅額。這時候的金額，不一定代表5月報完稅就是繳這個金額，接著步驟3計算完成才是應補（退）稅額。
Step3. 應納稅額減扣繳稅額(註1)、可扣減稅額(註2)，這時候得到的才是5月報完稅的應補（退）稅額。舉例：扣繳稅額，如果你的公司每個月會先預扣5%的所得稅，那麼在5月報稅時，應補稅額會先將預繳出去的金額可以扣除。
註1：扣繳稅額包含以下4項
(1) 已扣繳稅額
(2) 投資抵減稅額
(3) 重購自用住宅扣抵稅額
(4) 大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額
註2：可扣減稅額
自107年1月1日起，個人股利所得報稅採「合併計稅減除股利可扣減稅額」/「單一稅率分開計稅」，二擇一制度。
(1) 股利合併綜合所得總額計稅，股利可扣減稅額：股利 x 8.5% = 股利可扣減稅額，每一申報戶以8萬元為限。
(2) 單一稅率分開計稅：股利 x 28% = 股利應納稅額，再由納稅義務人合併報繳。
若你的稅率級距在30%以上，建議試算擇優申報。
三、綜合所得稅３個常見誤區
1. 儲蓄投資特別扣除額：為每個申報戶上限27萬元，並非每個人皆有27萬的扣除額
2. 教育學費特別扣除額：納稅義務人申報扶養就讀大專以上院校子女的教育學費。若納稅義務人自己的研究所、EMBA學費，不要納入扣除，造成所得稅短報喔！
3. 幼兒學前特別扣除額：納稅義務人申報扶養5歲以下之子女
四、所得稅小常識
幼兒學前特別扣除額、長照特別扣除額，有排富條款（符合下列3點不得扣除）：
1. 扣除幼兒、長照特別扣除額後的綜合所得淨額，稅率級距在20%以上者
2. 基本所得額 > 670萬
3. 股利選擇28%分開計稅者
若你符合以上幼兒、長照特別扣除額排富條款者，需要注意不要短報綜合所得稅囉！
五、案例試算、Q&A
案例試算
朋友工程師，小安，年收入150萬，股票股利所得30萬，撫養70歲的阿嬤，阿嬤無任何收入，且符合長照特別扣除額的規定，試算小安要繳多少的所得稅？
照著圖解3步驟就可以算出小安的所得稅要繳多少錢啦！
小安的所得稅要繳多少錢，你算對了嗎？
⚠ Q&A注意事項
Q 1：綜合所得稅納稅義務人已辦理結算申報，但有漏報或短報時，會受到什麼處罰？
A：納稅義務人已經辦理結算申報，但是有漏報或短報課稅所得時，除了補徵稅款以外，還要處所漏稅額2倍以下的罰鍰。
（所得稅法第110條第1項、稅捐稽徴法第41條及第48條之1）
Q 2：稅捐之核課期間，稅法規定為何？
A：稅捐之核課期間為：依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為5年；未於規定期間內申報，或故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者，其核課期間為7年。
（稅捐稽徵法第21條）
六、玉茹小提醒
5月拿到國稅局寄發的稅單，別忘了幫自己或家人試算一下吧～如果你沒拿到試算稅單，也可以按照上述3步驟試算最有利的報稅方式喔！
請記得國稅局核課期間可追稅5年或7年，千萬不要以身試法唷！
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